Как определяется сумма ндс подлежащая к уплате в бюджет

Как рассчитать НДС для уплаты в бюджет?

В современном мире налог на добавленную стоимость считают важным элементом государственных финансов. В условиях глобализации он стал вспомогательным фактором интеграции, так как взимается на каждой стадии создания добавочной стоимости, укрепляя связи между поставщиками и покупателями, поддерживая стабильность экономики.

Как рассчитать НДС к уплате?

Преимуществом налога на добавленную стоимость является то, что он исключает возможность двойного налогообложения, так как под его действие попадает только добавленная стоимость, а не оборот или конечное потребление. В соответствии с НК РФ, НДС облагаются товары, услуги, реализованные или переданные безвозмездно на территории государства.

Налоговым периодом для всех плательщиков является квартал (вычеты по НДФЛ предоставляются раз в год). Декларации должны быть сданы не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пример: подать отчетность за второй квартал нужно до 20 сентября). Уплата налога за это время должна производиться тремя равными платежами не позднее 20 числа, начиная с месяца, который идет сразу за отчетным кварталом. Например, в случае, если сумма НДС за первый квартал текущего года равна 90 тыс. руб., к 20 апреля нужно уплатить 30 тыс., к 20 мая — снова 30 тыс., такую же сумму к 20 июня. Плательщиками НДС согласно ст. 143 НК РФ признаются:

  • предприятия (кроме тех, которые работают на упрощенке, переведены на уплату единого налога или получили освобождение от уплаты этого налога);
  • индивидуальные предприниматели (лимит кассы для ИП в 2017 году будет рассчитываться из объемов поступлений денежных средств или исходя из объемов выдачи);
  • лица, перемещающие товары через границу.

Рассчитывая НДС, нужно помнить, что налог взимается методом частичных платежей, он равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже, и налогом по оприходованным товарам или услугам (рекомендации касательно того, как вести кассовую книгу, можно найти в профильной периодике для бухгалтеров, специальной литературе). Алгоритм расчета НДС регламентирован гл. 21 НК РФ. Его можно производить по двум принципам: при составлении калькуляции, сметы или при расчете с бюджетом. В каждом случае будет использоваться отдельная формула.

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет, мы рассчитываем следующим образом. Стоимость реализуемых товаров или услуг, включая акцизы, сумму вознаграждения или итог других операций, подлежащих налогообложению, но без показателя НДС, множим на 10 или 18%. Процентная ставка определяется ст. 146 НК и зависит от специфики работы организации. Так мы получаем сумму налога. От нее отнимаем налоговые вычеты (например, НДС, уплаченный по расходам на командировки, по купленным товарам и т.д.) и только тогда получаем сумму налога НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

В виде формулы алгоритм можно описать следующим образом: сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет = Налоговая база (реализационная стоимость товаров, включая акцизы за отчетный период) * налоговая ставка (10, 18%) – налоговые вычеты. Примеры можно найти в профильных журналах, интернете.

Указания насчет того, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию для ИП, владельцев организаций, у которых нет движения средств на расчетных счетах, содержатся в ст. 80 НК РФ.

Совет: в процессе расчета суммы НДС важно правильно оценить налоговые вычеты для организации, ИП, так как они могут существенно уменьшить общую сумму, уплачиваемую в бюджет.

Размер декретных выплат на второго ребенка вычисляют из общей суммы заработных плат за период времени до оформления нового отпуска. Расчетным периодом считают 2 года. Если женщина уйдет в следующий декрет еще до окончания предыдущего, размер пособия будет зависеть от суммы оклада и минимальных пределов. Если официального трудоустройства не было, декретные выплаты будут рассчитываться на базе минимальной заработной платы.

Пример расчета НДС к уплате в бюджет

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога (ее получают путем сложения сумм налогов, просчитанных отдельно по ставке 10 или 18%, и уменьшения на сумму налоговых вычетов). По факту сумма налога на добавленную стоимость является разницей между НДС, уплаченным налогоплательщику покупателями или потребителями услуги, и суммой налога, которую он уплатил ранее поставщикам разных товаров.

Совет: стоит помнить, что НДС может возмещаться государством в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС. Для возврата нужно предоставить налоговую декларацию, копию контракта, банковские выписки о движении денег при реализации товаров, копии транспортных накладных, акт приема-сдачи товара и заявление о возврате.

В качестве примера предлагаем рассмотреть следующий алгоритм расчета. Выручка от реализации товаров организации за первый квартал года (ставка НДС 10 и 18%) составила 175 и 180 тысяч рублей соответственно. Чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, необходимо:

  1. Рассчитать сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 руб.
  2. Определить сумму НДС, которую организация уплатила в составе цены за товар поставщикам и которая подлежит возмещению, или налоговые вычеты: 160 тыс. (сумма закупок товара или услуг, облагаемых по ставке 10%, в стоимость которых уже был включен этот налог) × 10% + 150 тыс. (общая стоимость оплаченных предпринимателем товаров, услуг, которые облагаются 18%) × 18% = 16 тыс. (10% от 160 000) + 27 тыс. (18% от 150 000) = 43 000 руб.
  3. Считаем сумму НДС для перечисления в бюджет: 49 900 – 43 000 = 6 900 руб.

Для сравнения проанализируем алгоритм расчета НДС к уплате в бюджет для организации, производящей и реализующей мебель. За отчетный период было продано 950 единиц по цене 3000 руб. (себестоимость – 1500 руб.). Считаем по стандартной формуле:

  1. Определяем сумму налога, начисленную по реализованным товарам: 3000 руб. × 950 шт. × 18% = 513 000 руб.
  2. Высчитываем НДС, который организация может принять к вычету: 1500 руб. × 950 шт. × 18/118 (имеется в виду соотношение процентной ставки НДС и налоговой базы, принятой за значение 100 и увеличенной на значение НДС) = 218 025 руб.
  3. Сумма налога, которую нужно уплатить по итогам отчетного периода в бюджет: 513 000 – 218 025 руб. = 294 975 руб.

Совет: сдача отчетности в налоговую (согласно ст. 174 НК РФ) производится раз в квартал: за первый отчетный период – до 25 апреля, за второй – 25 июля, за третий – 25 октября. Все дни рабочие, сроки сдачи не сдвигаются.

Сохраните статью в 2 клика:

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который охватывает все отрасли материального производства, торговлю, спектр выполненных работ, платных услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Положения, касающиеся НДС, регулирует 21 глава («Налог на добавленную стоимость») НК РФ.

12.4.7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым НДС по налоговой ставке 0%, определяется по итогам каждого налогового периода, как исчисленная сумма НДС отдельно по каждой такой операции, уменьшенная на сумму налоговых вычетов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (за исключением выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоза товаров на таможенную территорию РФ), подлежит возмещению нало-гоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Превышение сумм налоговых вычетов, предусмотренных в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%, над суммами НДС, исчисляемыми отдельно по каждой такой операции, подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана нало-гоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответству-ющего налогового периода.

Сумма НДС, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Если налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС:

лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;

налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Порядок расчета НДС к уплате в бюджет в 2018 году

У вас возникли трудности при определении размера НДС, который подлежит уплате в бюджет? Тогда стоит изучить порядок расчета и применяемые формулы в 2018 году.

Опишем основные особенности расчета и приведем несколько примеров для наглядности. НДС является самым сложным при расчете и уплате налогом.

Но если не вникать в нюансы, то сначала кажется, что он не обременительный для предпринимателей, ведь это косвенный налог. А косвенные налоги переносятся на конечных потребителей.

Общие аспекты

Любой может посмотреть на чеке, который выдают в магазинах не только сумму покупок, но и НДС.
Какие же сложности возникают при администрировании НДС? Чтобы это выяснить, рассмотрим особенности такого платежа.

Определения

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Основные отличия такого налога от остальных определены несколькими факторами.

НДС ввели еще в 1992 году. Возникновение добавленной стоимости осуществляется на любом этапе изготовления товара и при его продаже облагается НДС.

С помощью такого налога государство может изъять часть добавленной стоимости по установленной ставке.

Оплата НДС производится исключительно в рублях. Если используется иная валюта, тогда необходимо провести перерасчет в рублях по действующему курсу.

Фактическая реализация продукции – более ранняя дата (день, когда товар отгружен или день, когда он оплачен).

Плательщиками такого налога могут быть:

  • компании;
  • ИП;
  • лица, что перевозили товар через границу, и поэтому признаются плательщиками.

Не должны платить НДС компании и ИП, что работают на спецрежимах – на упрощенке, ЕНВД, ЕСХН или приобрели патент, а также любой участник проекта «Сколково».

Освобождение от уплаты налога получают плательщики, что выполнили условия ст. 145 НК Российской Федерации — если они имеют прибыль от продаж за последний квартал, что не более 2 млн. руб.

Такое право отсутствует у компаний, которые занимаются продажей подакцизных товаров.

За что идет платеж

Объект налогообложения:

Не будут облагаемы налогом товар и услуги, что указаны в ст. 149 НК. Это касается социально значимых товаров и услуг такого типа:

  • продажа определенных видов медтовара и услуг;
  • оказание услуг по уходу за больным или ребенком;
  • продажа предметов, что имеют религиозное назначение;
  • пассажирские перевозки;
  • оказание образовательных услуг и т. п.

Не платится НДС и при предоставлении:

  • банковских услуг;
  • услуг страховщика;
  • услуг адвоката;
  • коммунальных услуг;
  • услуг в сфере рынка ценных бумаг.

Размер налоговой ставки НДС – 0, 10 и 18%. Есть еще и расчетные ставки – 10/110, 18/118. Такие показатели используются, если осуществляется операция, отраженная в п. 4 ст. 164 НК – если получают предоплату за товар, работу или услугу.

Все особенности применения ставок описаны в ст. 164 НК. Ставка 0% установлена для:

  • экспортных операций;
  • трубопроводного транспорта нефти и газа;
  • передачи электричества;
  • перевозок ж/д транспортом или самолетами, кораблями.

Ставка 10% установлена на:

  • ряд продовольственной продукции;
  • товар для детей;
  • медпрепараты и иные медицинские изделия, которые не являются жизненно необходимыми;
  • племенной вид скота.

Все иные товары и услуги облагаются НДС по ставке 18%. Налоговую базу устанавливают, как стоимость продаваемого товара, работ, учитывая акцизы для подакцизной продукции (ст. 154 Налогового кодекса).

Ст. 155—162.1 НК содержат сведения, необходимые при определении базы налога в конкретных ситуациях:

  • если передаются имущественные права;
  • если есть доход по соглашению поручения, комиссии или агентским договорам;
  • если оказываются услуги перевозки и международной связи;
  • если выполняются строительно-монтажные работы;
  • если продается компания;
  • если ввозится товар в Россию;
  • если товар продается в России иностранцами, которые выступают налогоплательщиками;
  • если проводится реорганизация компании.

Налоговый период – квартал. То есть, каждые три месяца необходимо определить базу налога и произвести необходимые расчеты налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен в бюджет.

Законные основания

При расчете стоит ссылаться на нормы Налогового кодекса России. Актуальна в данном случае глава 21.

Порядок расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет

Начинающие бухгалтеры не совсем понимают, как правильно произвести расчеты НДС. Но сложностей можно избежать, если знать, какие формулы использовать.

Как проверить себя на долги перед выездом за границу, читайте здесь.

Сначала необходимо определить, какая ставка применяется в вашем случае. Для этого стоит заглянуть в Налоговый кодекс. Затем рассчитывается база налога.

Дату расчета выбирают такую:

  • день, когда продукция отгружена;
  • день, когда компания получила предоплату;
  • день, когда получено оплату за товар.

Применяемая формула

Итак, вы решили подсчитать размер НДС, что начислен за отчетный период? тогда используйте такую формулу:

Если за последние три месяца были выполнены определенные виды строительно-монтажных работ в собственных нуждах, корректировали продажу товара или имела место продажа компаний (имущественных комплексов), тогда НДС с данных операций включают в общий показатель НДС, что начислен.

Видео: считаем НДС на пальцах

Если было восстановлено НДС, который ранее принимался к вычету, тогда прибавляют к сумме налога, что начислен и показатель восстановленного НДС.

Налог на добавленную стоимость, который начисляется к вычету – это сумма полного налогового платежа, что ранее уплачивалась предприятием, когда покупался определенный товар.

Используют форму для определения суммы НДС за налоговый период к вычету.

Обычно такие расчеты бухгалтер не проводит. Единственное исключение – если необходимо проконтролировать поступающие средства. В списке, что передается вместе с товаром, обычно отражают сумму налога на вычет.

Любой такой счет-фактуру желательно проверить сразу, чтобы не возникли неприятности позднее.

Как определить сумму НДС, которая подлежит уплате? Следует использовать установленную на законодательном уровне формулу:

Если при применении данной формулы у вас вышла отрицательная цифра, это значит, что госорганы будут еще должны доплатить определенную сумму компании.

Порядок расчета НДС к уплате в бюджет

Согласно статистике, проведенной в недавнем времени, экспертами были сделаны выводы, что НДС составляет более 30% в части налогов страны и приносит самую большую прибыль в сравнении с остальными налогами. Наверное, именно по этой причине данный налог так часто поддается изменениям в плане расчета со стороны налоговых служб.

НДС – налоговые вычеты

Налог на добавочную стоимость – это плата, которая вносится каждый месяц в налоговую службу, она не является константой, а потому требует ежемесячных расчетов со стороны бухгалтера в фирме.

Для этого объекту понадобится сумма к начислению, сумма к выплатам, а также точная ставка налога, которая действует в организации в момент осуществления оплаты. Именно по этой причине данный процесс может занять достаточно много времени. И выполнять его лучше всего на протяжении всего месяца.

Итак, данный налог является косвенным и строит часть бюджета страны. Согласно законодательству, налог на добавочную стоимость составляет процент от того, что остается сверх вашего производства товаров и услуг. То есть, все то что у вас остается выше ваших мерок и является налогом на добавочную стоимость.

Важно знать, что нет четких рамок для того чему должен равняться данный налог, так как он зависит сразу от многих характеристик товара:

  • Его цена.
  • Себестоимость.
  • Материал, из которого он изготовлен.
  • Количество и цена необходимых ресурсов.
  • Необходимая работа на производство того или иного товара.

Если вы являетесь работником небольшой фирмы, рассчитать НДС у вас не составит труда, так как данный показатель не несет в себе больших расчетов. Но, если же в вашей организации работает большое количество людей, и производится множество различных товаров, будет лучше если вы воспользуетесь специальными онлайн-калькуляторами, которые предлагают множество сайтов для расчета подобного показателя без ошибок.

НДС к начислению

Сумма налога должна составлять разницу между суммой налога всего предприятия, и стоимость товаров, которые оно изготавливает. Именно по этой причине НДС является тем показателем, который возлагается на покупателя.

НДС к вычету

Важно знать, что согласно законодательству, так как налог платит покупатель, владелец не должен платить его, а потому имеет полное право вернуть деньги назад. Но, несмотря на законность данных действия, в этом еще стоит разобраться, и чаще всего дела доходят до суда. Хотя, в 90% случае эти дела выигрывают владельцы фирм, так как на их стороне остается закон.

Определение суммы НДС к уплате

Таким образом, чтобы определить сколько необходимо заплатить в качестве налога НДС, нужно взять всю стоимость товара, которая была продана организацией за определенный период.

После этого вам понадобится провести расчеты по несложной формуле:

Помните, что последняя цифра может принимать сразу три значения в зависимости от вида товара:

  • Медицинские товары, социальные или финансовые – 0,4%.
  • Детские товары и книги – 10%.
  • Остальные товары – 18%.

Но, прежде чем проводить расчеты сверьтесь со статьями 149, 150, 160,164 Налогового Кодекса Российской Федерации, а уж потом проводите все расчеты. Ведь ставка налога значительно повлияет на сумму вашей уплаты.

Пример расчета

Давайте представим, что вы являетесь хозяином фирмы, которая зарабатывает в месяц около 150 000 рублей и каждый месяц вы выплачиваете налог на добавочную стоимость.

Для чистоты эксперимента, давайте представим, что вы выпускаете сразу три вида товаров, с каждого вида процентной ставки. Так, вы выпускаете лекарства, детское питание и кофе:

  • В случае с лекарством ставка налога будет равна: НДС = 150 000 * 0% = 0.
  • Во втором варианте, с детским питанием: 150 000 * 10% = 15 000 рублей.
  • В случае с кофе, вы заплатите самую большую сумму: 150 000 * 18% = 27 000 рублей.

Несмотря на все это помните, что как хозяин фирмы вы можете вернуть все уплаченные им деньги.

Расчет в валюте

Но, иногда, бывают ситуации, когда расчет осуществить достаточно сложно, так как фирма проводит продажу или закупку товаров или услуг, в иностранной валюте, а НДС требует оплаты в рублях.

Полный порядок расчета суммы при выплате НДС зависит от того, какой это был товар и как он доставлялся. Законодательство Российской Федерации, а именно статья 153 гласит о том, как правильно проводить данные расчеты с учетом всех моментов. Так что, если вы неуверены в чем-либо, лучше проверьте это, чтобы иметь законное доказательство.

Договоры в условных единицах

Если организация проводит продажу или производство товаров, используя условные единицы, расчеты необходимо проводить так же, как и в ситуации с валютой. То есть, вы должны брать сумму, стоимости товара на момент покупки вами сырья.

Организация выступает налоговым агентом

Бывают случаи, когда организация является иностранная, а потому не может стоять на налоговом учете. Но, несмотря на все это, она должна отдавать НДС, как и любая другая фирма, находящаяся в пределах данной страны.

В таких случаях, и прибегают к услугам налогового агента:

  • Важно знать, что если иностранная организация является официальной, она должна была проходить процесс регистрации в налоговой, а потому сама оплатить НДС и остальные выплаты. Если же она не была зарегистрирована, найти ее становится нереальным для всех. Именно по этой причине, налог на добавочную стоимость от иностранной организации должен оплатить тот, кто является как бы контрагентом данной организации в этой стране.
  • Важно знать, что если и отправитель и получатель являются иностранными гражданами, которые не проходили регистрацию в налоговой службе, ее оплатой должна будет заняться организация, которая хоть каким-то образом связана с детальностью одной из них. Так, например, это может быть изготовление и передача каких-либо материалов и т. д.

Данный способ является достаточно странным. Ведь, с одной стороны, таким образом Российское государство пытается заставить иностранного объекта стать на учет. Но, с другой, делает оно это не само, а руками третьих лиц, которые абсолютно не имеют отношения к прибыли данной организации, но должны платить за них их налог.

Кроме того, что его должен оплачивать покупатель, он также возлагается на объекты при импорте или же экспорте определенных товаров и услуг. Чтобы не было путаницы и долгих расчетов в законодательстве Российской Федерации существуют четкие рамки по поводу того, чему должна равняться ставка НДС в зависимости от товара и его характеристик.

Реализация драгметаллов

Важно знать, что согласно законодательству Российской Федерации, особые права по налогу, а точнее, его ставка в 0% имеют те организации, которые занимаются реализацией драгоценных металлов. Так, согласно этому же закону, к ним можно отнести:

Именно эти металлы не должны облагаться налогом при их покупке или же реализации.

Именно по этой причине многие организации платят данный налог, другие же делают это по незнанию. Но, несмотря на то, по какой причине это происходит, стоит учесть тот факт, что вы всегда сможете вернуть данные деньги.

Определить сумму НДС, которую необходимо перечислить в бюджет

Посмотрите пожалуйста правильно ли решена задача, скоро сдавать контрольную а я в налогах не сильна. Учусь на дистанционном, до всего приходиться дохадить самой.
Определить сумму НДС, которую необходимо перечислить бюджету.

Задача:
Данные:
1)Предъявлены счета покупателям:
А) за товар – 177 000, в том числе НДС – 27000
Б) За ОС – 12980, в том числе НДС — 1980
2)Получен на расчетный счет аванс от покупателя: 23 600.
3)Поступление от поставщика:
А) Материалы -8260, в том числе НДС- 1260
Б) ОС — 11800, в том числе НДС- 1800

Решение:
1. Предъявлены счета покупателям:
А) за товар – 177 000, в том числе НДС – 27000
Б) За ОС – 12980, в том числе НДС — 1980
НДС будет перечислен в бюджет только после поступления оплаты от покупателя.
До оплаты проводки по начислению НДС в бухгалтерском учете не будет, так как обязательства по начислению НДС к уплате в бюджет считаются отложенными до дня поступления оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). И только после поступления оплаты за товары, работы, услуги выписанный ранее счет-фактура регистрируется в книге продаж и делается проводка по начислению НДС к уплате в бюджет:
покупателя.

2. Получен на расчетный счет аванс от покупателя: 23 600.
В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке.
Сумма аванса – 23 600 руб., ставка налога — 18%.
23600 руб. х 18% : 118% = 3600 руб.
Записываем НДС, включенный в состав реализованных товаров и услуг, в документе с названием «Книга продаж» = 3600 руб.

3. Поступление от поставщика:
А) Материалы — 8260, в том числе НДС- 1260
Б) ОС — 11800, в том числе НДС- 1800
НДС принимают к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором он был предъявлен поставщиком (статья 171 Налогового кодекса).
Чтобы принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками основных средств и нематериальных активов, должны быть выполнены условия, перечисленные в статье 172 Налогового кодекса.
А) 1800 руб. — НДС принят к вычету.
Записываем НДС, уплаченного поставщикам по всем операциям, в документе с названием «Книга покупок» = 1800 руб.
Б) 1260 руб. — НДС принят к вычету.
Записываем НДС, уплаченного поставщикам по всем операциям, в документе с названием «Книга покупок» = 1260 руб.
Предприятие уплатило своим поставщикам при приобретении материалов и ОС НДС = 1260+1800 = 3060 руб.
3060 руб. – НДС принят к вычету
Путем вычитания НДС, учтенного в книге покупок, из НДС, учтенного в книге продаж, получается сумма налога, подлежащая доплате напрямую в бюджет.
3600 – 3060 = 540 руб.

Ответ: 540 рублей — сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет

При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщики обязаны исчислить сумму налога (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет схематично показан на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Схема расчета суммы НДС, подлежащей ушате в бюджет

Также расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, можно пронести по уравнению:

где НДСб — налог, подлежащий уплате в бюджет;

НДСи — исчисленный налог по операциям реализации товаров (работ, услуг), получения предварительной оплаты, частичной оплаты;

НДСн.в — налог, принятый к учету либо уплаченный (в соответствии со счетом-фактурой) при приобретении товаров (работ, услуг).

Рассмотрим более подробно каждую составляющую данного уравнения.

НДС исчисленный

При установлении единой ставки НДС по всем операциям, налоговая база определяется суммарно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК).

В течение месяца организация, осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 100 бытовых хлебопечей по цене 4 тыс. руб. за штуку (без учета НДС), поставила своим покупателям 50 холодильников по цене 35 тыс. руб. за штуку (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате (без учета налоговых вычетов).

Поскольку все товары облагаются по одной ставке НДС в размере 18%, налоговая база рассчитывается суммарно по всем осуществленным операциям:

(4000 · 100) + (35 000 · 50) =

= 400 000 + 1 750 000 = 2 150 000 руб.

Общая сумма налога равна: 2 150 000 · 0,18 = 387 000 руб.

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам налоговые базы определяются отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг).

Организация реализовала в налоговом периоде (без учета НДС):

o 12 автомобильных прицепов по цене 12 000 руб. за штуку;

o 8 моторных лодок по цене 114 000 руб. за штуку;

o 100 тонн муки по пене 5 000 руб. за 1 т;

o 500 тонн макаронных изделий на экспорт по цене 10 000 руб. за 1 т.

НДС, подлежащий к уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке.

1. Реализация автомобильных прицепов и моторных лодок облагается по ставке 18%; муки — 10%; макаронных изделий — 0%. Налоговая база определяется следующим образом:

o по операциям, облагаемым по ставке 18%:

(12 000 · 12) + (114 000 · 8) =

= 144 000 + 912 000 = 1 056 000 руб.;

o по операциям, облагаемым по ставке 10%:

5 000 · 100 = 500 000 руб.;

o по операциям, облагаемым по ставке 0%:

10 000 · 500 = 5 000 000 руб.

2. Рассчитаем суммарный НДС, подлежащий уплате:

(1 056 000 · 0,18) + (500 000 · 0,10) +

+ (5 000 000 · 0) = 190 080 + 50 000 + 0 = 240 080 руб.

Исчисленный налог по операциям реализации существенно влияет на формирование продажной цены товаров, работ, услуг.

Оптовое предприятие реализовало в налоговом периоде (без учета НДС) 50 компьютеров по цене 40 000 руб. за штуку. Рассчитаем, какова будет окончательная цена реализованного товара за единицу с учетом НДС:

40 000 — 0,18 = 7 200 руб.

Таким образом, окончательная цена компьютера с учетом НДС составит 47 200 руб.

Исчисление необходимо производить по итогам каждого налогового периода как общую сумму налога, исчисленную от налоговой базы, уменьшенную на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета после проведения соответствующей камеральной проверки налогового органа. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре, исчисляется и уплачивается в полном объеме.

НДС — налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного исходя из рассчитанной налоговой базы, на установленные в соответствии с налоговым законодательством налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком-продавцом налогоплательщику-покупателю в случаях:

o при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации;

o покупателю — иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации для его производственных целей или иной деятельности;

o уплаченный НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза, переработки вне таможенной территории, при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления;

o уплаченный НДС иностранным лицом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или иной деятельности.

Суммы налога, удержанного из доходов иностранного лица, подлежат вычету или возврату: во-первых, после уплаты налога налоговым агентом и, во-вторых, при постановке налогоплательщика — иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

Принятие сумм НДС к вычету. Все налогоплательщики имеют право принять к налоговому вычету «входной» НДС без фактической платы. Основанием для этого служит одновременное выполнение пяти условий:

o лица должны являться плательщиками НДС и иметь свидетельство о постановке на налоговый учет (как для российских, так и для иностранных лиц);

o товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС в соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ;

o наличие счетов-фактур (более подробно порядок оформления и выставления счетов-фактур рассмотрен ниже);

o постановка на учет (наличие акта приема-передачи выполненных работ, услуг) приобретенных товаров в соответствии с положениями о бухгалтерском учете;

o наличие договора о сделке купли-продажи.

В то же время Налоговым кодексом РФ предусмотрены операции, по которым основанием для принятия сумм НДС к вычету, является еще одно обязательное условие — фактическая уплата суммы налога в бюджет, а именно:

o при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и оформления;

o исчисленные и предъявленные покупателю продавцом товаров в случае возврата этих товаров;

o исчисленные продавцами с сумм полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, либо возврата соответствующих сумм полученных платежей;

o исчисленные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

o исчисленные у налогоплательщика с имущества, нематериальных активов и имущественных прав, получившего в качестве вклада в уставный капитал при условии использования их для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

o удержанные суммы налога из доходов налогоплательщика продавца при приобретении товаров (работ, услуг) покупателями, являющимися налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах.

Налоговым законодательством предусмотрены определенные требования, при несоблюдении которых налоговый вычет не применяется:

o экономическая необоснованность расходов;

o убыточность или низкая рентабельность хозяйственных операций;

o отсутствие реализации товаров (работ, услуг) в текущем налоговом периоде;

o неотражение (несвоевременное отражение) счета-фактуры в журнале учета полученных счетов-фактур или журнале входящей корреспонденции при отсутствии претензий к содержанию счета-фактуры;

o отсутствие государственной регистрации приобретенного движимого и недвижимого имущества, по которым такая регистрация обязательна.

o несоблюдение контрагентом, у которого приобретено имущество (работы, услуги, имущественные права), требований налогового законодательства или выбор контрагента организацией без должной осмотрительности и осторожности;

o стремление к извлечению необоснованной налоговой выгоды, усмотренной в действиях налогоплательщика.