Как рассчитать акциз и ндс

Содержание:

Как рассчитать сумму акциза?

Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 НК РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены специфические ставки акциза

Сумма акциза = ставка акциза (обязательно в рублях и копейках за единицу измерения товара), умноженная на налоговую базу (объем реализованной продукции) в натуральном выражении.

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = (налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на ставку акциза (в процентах от стоимости)) / 100%

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены комбинированные ставки

Сумма акциза = (налоговая база в натуральном выражении (объем реализованной, переданной, ввезенной продукции), умноженная на специфическую ставку акциза (в рублях и копейках за единицу товара)) + (налоговая база (расчетная стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на адвалорную ставку акциза (в процентах к расчетной стоимости) / 100%

Общая сумма акциза должна определяться как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, рассчитанных по каждому виду подакцизных товаров. Общая сумма акциза рассчитывается по итогам налогового периода.

Пример

Компания «Вектор» в марте 2011 года произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта.

Ставка акциза на этиловый спирт составляет – 34 руб.

Как рассчитать сумму акциза?

Первое действие – надо определить сумму акциза, которая была уплачена по денатурированному спирту.

34 руб. / л х 360 л = 12 240 руб.

Второе действие – надо определить сумму акциза, начисленную к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Ставка акциза по спиртосодержащей продукции бытовой химии = 0 руб.

0 руб. х 654 л — 12 240 руб. = — 12 240 руб.

Итого – сумма акциза в итоге получилась к возмещению из бюджета.

Обратите внимание: если организация не ведет раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма акциза должна рассчитываться по самой максимальной ставке по отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемым акцизами операциям.

Пример

Компания «Весна» не ведет раздельный учет реализации пива, которое облагается по разным ставкам акциза. Как рассчитать сумму акциза?

В данном случае необходимо взять для расчета максимальную ставку, которая применяется на сегодняшний момент – 17 руб. за один литр пива.

Косвенные налоги (акциз и НДС) в составе цены

Косвенные налоги в составе цены НДС и акциз — формируют значительную часть доходов госбюджета. Как они рассчитываются и какими свойствами обладают, узнайте из нашего материала.

Назначение и основные свойства акцизов и НДС

Акциз и НДС относятся к группе косвенных налогов и представляют собой своеобразную надбавку к цене товара. Рассмотрим особенности указанных налогов.

  • исчисляемый с добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг);
  • уплачиваемый покупателем (конечным потребителем);
  • рассчитываемый по формуле:

НДС = НБ × СНДС / 100,

НБ — налоговая база по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ;

СНДС — ставка налога (0, 10 или 18%).

Какие еще формулы могут применяться для расчета НДС — узнайте из статьи «Как считать НДС: правильно вычисляем 18% от суммы (пример, алгоритм)».

Акциз — это налог:

  • уплачиваемый единожды конечным потребителем;
  • рассчитываемый по подакцизным товарам с применением указанных в таблице формул:

Способ расчета акциза

с применением твердых (специфических) ставок

VПТ — количество или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

САруб. — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;

с использованием адвалорных (процентных) ставок

СПТ — стоимость реализованных подакцизных товаров;

СА% — ставка акциза в % от стоимости товара

исходя из комбинированных налоговых ставок

расшифровка показателей формулы приведена в предыдущих графах

Какие товары попали под акцизное налогообложение — см. в статье «Что относится к подакцизным товарам — перечень-2017?».

Принадлежность НДС и акцизов к одной (косвенной) группе налогов определяет их общие свойства:

  • способность влиять на рост или сокращение производства тех или иных товаров (работ, услуг);
  • возможность выступать одним из факторов регулирования цен (средством воздействия на их уровень);
  • влияние на доходы различных слоев населения (определение степени социальной справедливости);
  • способность генерировать бюджетные доходы (поступления от акцизов и НДС представляют собой значительную долю бюджетных доходов).

Включены ли НДС и акцизы в обязательные налоговые платежи разных стран — об этом узнайте из материала «Налоговая система США и других зарубежных стран».

Начисление НДС и акциза во внутренней торговле

При исчислении НДС и акцизов при их реализации на территории РФ (внутренней торговле) могут возникать определенные сложности. К примеру, для правильного исчисления НДС и акцизов на предприятиях торговли необходимо ведение раздельного учета объектов налогообложения, облагаемых по разным ставкам НДС и акцизов.

С нюансами раздельного учета вас познакомят размещенные на нашем портале материалы:

Среди особенностей обложения НДС и акцизами для предприятий торговли и общепита можно отметить, к примеру, следующие:

  • налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, исчисленная по продажным ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • при перепродаже товаров формирование налоговой базы по НДС производится исходя из стоимости товаров по цене их приобретения с учетом торговой наценки;
  • исчисление и уплата акцизов производится только в том случае, если предприятие торговли осуществляет операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ;
  • начисление акциза при розничной реализации подакцизных товаров одним из подразделений предприятия — производителя таких товаров производится на дату передачи товаров этому подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ);
  • иные нюансы исчисления НДС и акцизов, предусмотренные НК РФ.

В международной торговле действуют иные правила:

  • НДС исчисляется по ставке 0% и/или освобождается от акцизов при экспорте товаров;
  • обложение НДС и акцизами происходит при импорте товаров.

Может ли плательщик ЕНВД, УСН или ЕСХН признаваться плательщиком акциза — см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

НДС и акцизы представляют собой надбавку к цене, уплачиваемую потребителем. С помощью этих налогов государство пополняет бюджет, регулирует процессы производства и решает иные важные задачи.

Задача: рассчитать сумму акциза по алкогольной продукции изготовителем и оптовиком

Добрый вечер!
Подскажите, пожалуйста, правильно ли решена задача.
Задача
ЗАО «Никольское» производит вино-водочную продукцию. В апреле 200х года предприятие отгрузило на акцизный склад оптовой организации:
водку крепостью 40 градусов — 7000 литров:
Рассчитать сумму акциза, которую заплатит производитель и оптовик.

Решение
Так как ЗАО является производителем и реализует продукцию на территории РФ, то он является плательщиком акцизов (ст. 182 НК РФ).
Рассчитаем сумму акциза по ставке, действующей в 2014 году (ст. 193 НК РФ).
Объемное содержание спирта свыше 9 %, следовательно, ставка акциза составит 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. При крепости 40 градусов акциз составит:
7000 * 40% * 500 = 1 400 000 рублей.
В случае если организация, осуществляющая оптовую торговлю алкогольной продукцией, не учреждает акцизный склад, то она не является плательщиком акцизов. По такой продукции акциз уплачивается налогоплательщиком — производителем в полном размере по ставкам, указанным в п. 1 ст. 193 НК РФ, и в порядке, установленном указанной главой Кодекса.
При реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции со своих акцизных складов всем потребителям, за исключением реализации на акцизные склады других организаций, акциз уплачивается в размере 100 процентов ставок, установленных НК РФ. При реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции на акцизные склады других организаций акциз уплачивается в размере 50 процентов установленных ставок акцизов.
Итак, производитель, как и оптовик, должны заплатить по 50% от общей суммы положенного акциза, а именно по 750 000 рублей.

Акцизы на бензин

Акциз относится к налогам косвенного типа федерального значения, регулирование его уплаты осуществляется с помощью 22 главы НК РФ. Данным видом налога облагаются только отдельные группы товаров, в числе которых значится бензин (автомобильный, прямогонный). Первый применяется в качестве топлива для современных транспортных средств, второй используется в качестве сырья для последующей переработки и представляет собой бензиновые фракции, не включающие в себя автомобильный бензин.

Кто является плательщиками акциза

Платить акцизы должны те лица, которые осуществляют продажу подакцизных ценностей (юрлица, физлица, импортеры). На практике чаще всего акциз платят производители и импортеры.

Что облагается акцизом

Объектом, облагаемым акцизом, выступает:

  • реализация подакцизного товара – передача права собственности на такой товар от одного лица другому. Причем в данные категории операций попадают как возмездные, так и безвозмездные сделки, то есть при дарении подакцизного товара также следует заплатить в бюджет акциз;
  • ввоз подакцизного товара на российскую территорию (таможенный акциз).

181 ст. НК РФ определяет список товаров, в отношении которого происходит начисление акциза. В данный список, наряду с прочими, входит автомобильный и прямогонный бензин. Первый используется для передвижения транспортных автомобильных средств, второй является углеводородным сырьем.

Как правило, в группу ценностей, называемых подакцизными, попадают те товары, которые популярны среди потребителей, пользуются повышенным спросом и, вместе с тем, не относится к товарам, жизненно необходимым. Данное утверждение справедливо и в отношении рассматриваемых видов подакцизных товаров (автомобильного и прямогонного бензина), потребности в которых растут с каждым годом, но, тем не менее, жизненно важными их назвать нельзя.

Отличительные черты подакцизного товара:

  1. Его производством занимается ограниченное число лиц, что упрощает контроль за изготовлением и продажей;
  2. Потребляется большим числом потребителей, что формирует значительную базу для обложении акцизом;
  3. Не является жизненно необходимым;
  4. Значительная разница между себестоимостью и продажной ценой, добавление к низкой себестоимости суммы акциза не уменьшает спрос на товар.

Автомобильный и прямогонный бензин по всем параметрам и характеристикам соответствуют указанным критериям, а потому законодатели относят их к подакцизным товарам.

Суть акциза заключается в изъятии с производителя (импортера) доли повышенной прибыли, когда фактическая себестоимость значительно ниже потребительской.

Когда нужно начислять акциз на бензин

Акциз нужно посчитать и заплатить в следующих случаях:

  • Отгрузка бензина внешнему стороннему лицу;
  • Передача бензина подразделению внутри организации для розничной продажи;
  • Поступление авансовой суммы от клиента.

В данном моменте есть важное отличие косвенных налогов – акциза и НДС друг от друга. НДС начисляется только с продаж и авансов, акциз же надо посчитать еще и с внутренней передачей между подразделениями, если получающая сторона будет использовать товар для торговли в розницу.

Не нужно начислять акциз с экспортных операций за пределы российской территории.

Как рассчитать акциз на бензин

Формула для расчета акциза

Акциз = база * ставка

Для расчета акцизной величины, необходимо знать два значения – размер налоговой базы и акцизную ставку в отношении товара, для которого проводится расчет.

Посчитанная акцизная сумма подлежит добавлению к себестоимости товара. При этом НДС нужно будет добавлять к стоимости, включающей акциз, то есть на величину акциза тоже нужно начислить добавленный налог.

Ставки акциза на бензин

Как для автомобильного, так и для прямогонного бензина устанавливаются твердые ставки – определенная сумма на единицу измерения. В отношении бензина единицей является тонна, потому для этого типа подакцизных товаров ставки определяются в виде конкретной величины за тонну с детализацией по классам (для автомобильного бензина).

Размеры ставок на 2016-2017гг. показаны в 193 ст. НК РФ, в которую в отношении бензина были внесены изменения с 01.04.16 в части повышения до конца 2016г.

Уровень рыночных цен на бензин определяется не только величиной включенного в них акциза, но и прочими факторами – спрос, предложение, конкурентность среди перепродавцов, соотношение цен на внутреннем и мировом рынках. Индексация в 2016г. ставок обусловлена ростом затрат на финансирование дорог, а также инфляционным процессом в стране. Низкие мировые цены на нефть требуют компенсации выпадающих бюджетных доходов за счет повышения акцизов с помощью увеличения текущих ставок. Именно этим объясняется очередное повышение акциза на бензин с апреля 2016г.

Вместе с тем в 2017г. запланировано небольшое снижение ставок на автомобильный и прямогонный бензин.

Актуальные ставки акциза на бензин в 2016-2017 гг.

Класс автомобильного бензина определяется в зависимости от его характеристик и содержания в нем различных веществ. Для каждого класса (от 2 до 5) устанавливаются свои нормы концентрации веществ, определяемые первым приложением к регламенту «О требованиях к автомобильному бензину…», утвержденному Постановлением №118 от 27.02.08.

Налоговая база для акциза на бензин

Для тех товаров, в отношении которых установлены твердые ставки (к которым и относится бензин), базой для исчисления акцизной суммы выступает объем их продажи, выраженный в тоннах.

То есть для того, чтобы посчитать величину акциза, которую нужно добавить к цене реализации, нужно умножить количество фактически продаваемых тонн бензина на соответствующую текущему моменте твердую ставку.

Полученная величина акциза закладывается в реализационную стоимость, которую в конечном итоге платит потребитель, именно в этом и заключается косвенность данного типа налоговой нагрузки.

Пример расчета акциза для автомобильного бензина

В сентябре 2016г. производитель продает бензин третьего класса в размере 10 тонн. Для данного временного периода автомобильный бензин класса 3 облагается акцизом по ставке 10130 руб./тонну. То есть цена за каждую тонную должна быть увеличена на 10130 руб.

Акциз = 10 * 10130 = 101 300 руб.

При продаже производителю к общей стоимости реализации нужно добавить 101 300 руб. (10130 руб. к каждой тонне бензина).

Налоговые вычеты по акцизу на автомобильный бензин

200 ст. НК РФ определяет систему вычетов в отношении акцизного налога, которая имеет свои нюансы и особенные моменты применения.

Суть вычета та же, что и для НДС – акцизная величина к уплате с реализаций, авансов и импорта может быть сокращена на величину акциза, направленного к вычету.

Конечная сумма к уплате формируется с учетом заявленного к вычету налога. Если акциз к вычету превышает начисленную к уплате величину, то плательщик имеет право получить возмещение из бюджета.

К вычетам можно отнести те суммы оплаченного налогоплательщиком или импортером акцизного налога, которые предъявил поставщик по поставляемым подакцизным товарам, используемым в качестве сырья для производства другого подакцизного товара.

Например, фирма приобретает у другой компании прямогонный бензин с целью использования его для производства автомобильного бензина. В этом случае акциз, предъявленный на прямогонный бензин поставщиком, после оплаты покупатель сможет принять к вычету при расчете акциза на автомобильный бензин.

Также к вычету можно направить акциз по тем товарам, которые были возвращены покупателем.

Лица, имеющие свидетельство на производство бензина прямогонного типа, имеют право на вычеты следующих сумм:

  • Акциз, посчитанный при продаже или передаче такого бензина владельцу сырья, из которого он изготовлен, в случае если этот владелец сырья перепродает полученный прямогонный бензин лицу, обладающему свидетельством на его переработку;
  • Акциз по операциям из пп.7 и 12 п.1 ст.182 НК РФ, совершаемым с прямогонным бензином;
  • Акциз, умноженный на коэффициент из п.15 ст.200 НК РФ, при совершении операций из пп.21, 23 и 24 п.1 ст.182 НК РФ.

Право на вычет приобретается при наличии имеющегося документального подтверждения такого права. Одним из основных документов для возможности вычета является счет-фактура с выделенной величиной акциза. Также список необходимой документации в отдельных случаях определяется 201 ст. НК РФ.

Срок уплаты налога

Для акцизов п.3 ст.204 устанавливается крайняя дата перечисления – 25-тое число за каждым налоговым периодом. Последним признается один месяц (с первого по последнее его число).

То есть обязанность по уплате данного обязательства возникает ежемесячно при условии, что в прошедшем месяце возникали случаи начисления акциза (осуществлялись реализации, поступали предоплатные суммы).

Отчетность по акцизу на бензин

Отчетность представлена налоговой декларацией, которая ежемесячно подается в налоговую. Последний день подачи совпадает с днем оплаты акциза – 25 число каждого месяца.

Для прямогонного и автомобильного бензина используется одинаковая форма декларации, найти ее можно в приложении 4 к приказу МММ-7-3/[email protected] от 12.01.16.

В шестом приложении этого же приказа приведен порядок ее заполнения, который в подробном виде поясняет нюансы оформления отчетного документа. Порядок заполнения имеет свои приложения с указанием необходимой информации и кодов, используемых в оформлении декларации.

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Налоговая база: акцизы и НДС

Акцизы и НДС — это одно из ключевых понятий как для экономистов, занимающихся особенностями налогообложения, так и для предпринимателей, старающихся выжить в условиях сильной рыночной конкуренции в нашей стране. Многих эти слова пугают, у других вызывают бурю недовольства – «Снова государство отбирает последние деньги!». Впрочем, сложно спорить, налогообложение в существующей форме, имея множество острых углов, все же эффективно – ставки не так высоки, как во многих державах, а отдача позволяет каждому ощущать социальную безопасность за счет государства и его «финансовой подушки».

Акцизы: что это и зачем?

Рассказывая об акцизах и НДС, для упрощения ситуации каждый из видов надбавок лучше рассматривать отдельно. Это позволяет избежать путаницы понятий. Впрочем, нужно также помнить, что общего у этих двух разновидностей немало. Так, НДС, акцизы, налог на прибыль представляют собой косвенное налогообложение. Этот термин обозначает следующий факт: надбавка причисляется к стоимости товара, уплатить которую придется покупателю. В этом категорическое отличие от прямых налогов, оплата которых более «прозрачна», очевидна и ложится на продавца, производителя, работодателя.

В то же время акцизы отличаются узкой сферой применения, чем и выделяются на фоне НДС. Их можно наложить лишь на определенные группы продуктов, изготовленных за рубежом или в родной стране, но нельзя распространить на услуги, работы. Обычно начисление акциза и НДС производится индивидуально для каждой группы подакцизных товаров. Такой подход обеспечивает максимально справедливый и экономически эффективный результат работы системы налогообложения.

Акциз: отличие от НДС

Несмотря на то что налоговая база НДС и акцизов довольно сходна по своей структуре, есть некоторые важные отличия. Акциз начисляют и взимают лишь один раз за весь цикл существования товара. Начисление налога происходит на какой-то одной стадии продвижения продукта, чаще всего – начальной, то есть в тот момент, когда товар отпускается производителем первому (вероятно – оптовому) покупателю.

Когда товар перепродается, дополнительных отчислений по налоговой программе акциза не требуется, поскольку средства уже были направлены в бюджет. Производитель включает акцизы и НДС в отпускную стоимость, а значит, эти величины в будущем – лишь элемент цены. При этом однократность отчисления этой суммы делает акцизы гораздо более дружелюбными для предприятий, покупателей, нежели НДС, раз за разом составляющий прибавку к цене товара и ложащийся в итоге на конечного потребителя. Насколько велик он будет при этом, определяется длительностью цепочки перекупщиков. Во многом эта разница в логике начисления является основным отличием, важным для учета НДС и акцизов, который ведется бухгалтерией предприятия.

Акцизы: настоящее и будущее

Указанная специфика начисления акцизов и НДС делает очевидной взаимосвязь системы налогообложения и инфляции. Если увеличение объемов НДС с каждой операцией по товару лишь стимулирует инфляционный рост, то регулярность и одноразовость акцизов позволяет минимизировать рост стоимости продукта и сделать рынок более стабильным.

В то же время нельзя полностью исключить акцизы, НДС, таможенную пошлину, даже если при идеалистичном воззрении на экономические науки кажется, что это лучший способ исключить инфляцию. Именно эти налоги позволяют наполнить бюджет государства, а также обеспечивают приток средств в бюджеты субъектов страны.

Стабильность: будет ли?

Ежегодно формируется аналитика, отражающая, как велика была за отчётный период уплата НДС и акциза в каждом отдельном субъекте и по государству в целом. Если поднять данные за последние несколько лет, можно заметить, что колебания показателей существенные. Следовательно, сложно прогнозировать значимость акцизной надбавки для федерального, территориальных бюджетов на будущее. Известны года, когда за счет акцизов в бюджет страны приходило лишь 3,6 % от общей величины, а в другие отчетные периоды эта цифра возрастала до 15 %.

Говоря о фискальной значимости этого элемента системы налогообложения, важно отметить, что без учета акцизов и НДС нельзя делать корректные выводы о значимости для бюджета страны реализации подакцизной продукции на фоне общих объемов всех торговых операций в государстве. Корректный налоговый учет позволяет выявить процент акцизов из прочих налоговых отчислений, направленных в консолидированный государственный бюджет. Эта величина зависит от установленных акцизных размеров и льготных программ, инфляции и особенностей объектов, на которые начисляются налоги. Правильное использование информации, получаемой из такой аналитики, позволяет корректировать начисление НДС, акцизов, налога на прибыль, НДФЛ таким образом, чтобы при достаточно объемных отчислениях в бюджет предприятия могли работать с выгодой для себя.

Аналитика и взаимосвязи

Итак, цена на любой товар включает НДС и акцизы, которые показывают также потенциал системы налогообложения. Кроме того, можно делать выводы о необходимости расширения или уменьшения круга товаров, на которые необходимо ввести (или исключить) акцизы.

Подакцизные товары в настоящее время:

  • этиловый спирт;
  • продукты, в которых этиловый спирт присутствует в концентрации от 9 % и более;
  • алкогольные товары;
  • пиво;
  • продукция с содержанием табака;
  • персональные автомобили;
  • мотоциклы, мощность двигателя которых составляет 150 лошадиных сил и больше;
  • бензин для автомобилей;
  • дизель;
  • моторные масла;
  • прямогонное топливо.

На все эти категории товаров акцизы и НДС достаточно существенные, чтобы гарантировать бюджету ежегодные поступления довольно большого объема средств.

Было – стало

Известно, что ранее папиросы и этиловый сырцовый спирт не входили в число подакцизных товаров. Корректировки по этому поводу в закон были внесены не так давно. Выручка, НДС, акцизы на эти категории продукции стали сходны с прочими алкогольными, автомобильными, содержащими табак товарами. Между прочим, мотоциклы тоже были введены в перечень подакцизных товаров не так давно.

Впрочем, не все так однозначно. Аналитика, оценивающая выручку, НДС и акцизы, позволила экономистам продвинуть идею об исключении некоторых категорий товаров из перечня подакцизных. Так, отсюда вывели ювелирные изделия и некоторые категории топлива, изготовленные из газа, нефти. Эти изменения вызвали определенное недовольство со стороны местных чиновников, так как сократили поступления в бюджет. Если говорить о количественном выражении, то исключение указанных позиций из числа подакцизных только в Санкт-Петербурге уменьшило налоговые поступления на 7,5 %. Для всей страны показатель упал в среднем на 2,5 %.

Частично эти потери возместили, включив в список подакцизных товары из категории бытовой химии, парфюмерии, а также продукты, содержащие спирт. Правила распространились на изделия, поставляемые на рынок в металлических упаковках, оснащенных аэрозолем.

Избежали внимания налоговиков

Некоторые виды продукции не облагаются акцизами, несмотря на наличие спирта среди компонентов. При этом акцизы не взимаются лишь при соблюдении определенных условий. Например, на таком особом положении оказались лекарственные препараты, произведенные на спиртовой основе.

Индивидуальный подход со стороны налоговых законов практикуется и к ветеринарным средствам, в составе которых содержится спирт. Также преимущественно не облагаются акцизами косметические и парфюмерные товары. Все перечисленные категории избегают акцизного налогообложения только в том случае, если производитель позаботился о государственной регистрации продукта. Кроме того, есть требования к упаковке: емкости должны удовлетворять принятым на государственном уровне стандартам.

Налоги и нормативы

Предполагается, что ежегодно только через программу акцизного налогообложения федеральный бюджет России должен получать около 130 миллиардов, из которых большая часть – это отчисления от товаров, изготовленных внутри государства. В процентном выражении это около 84 %. Из них более 40 % поступлений ожидается от нефти и продукции, изготовленной на ее основе, немногим меньше – от реализации содержащих табак товаров.

Чей кошелек страдает?

Кто должен заплатить акциз? По закону эта обязанность ложится на предприятия и предпринимателей, производящих товар либо перевозящих его через государственную границу России. А вот обособленные подразделения и прочие подобные структурные формирования платить налоги самостоятельно не должны, они лишь берут на себя обязанность по перечислению денег из головного офиса в местное налоговое отделение.

Если некоторый предприниматель или предприятие были причислены к списку плательщиков акцизного налога, они должны сперва проанализировать хозяйственную деятельность. Присутствует ли в ней такой объект, на который начисляются акцизы? Если таковой есть, налог придется заплатить в обязательном порядке. При отсутствии продукции из перечня подакцизной платить ничего не нужно – пока не появится обосновывающий отчисления товар.

НК и объект налогообложения

Из главного в России сборника налоговых законов следует, что объект акцизного налогообложения – это такие операции, в которых принимают участие товары, по закону облагаемые акцизами.

Указанные хозяйственные операции в экономических науках принято разделять на группы для упрощения составления аналитики. Существующее деление:

  • операции с нефтью и продуктами ее переработки;
  • операции с прочими товарами, облагаемыми акцизами.

Такое деление основано на введении специализированного порядка начисления налогов на нефть и изготовленные на ее основе продукты.

Операции: за что придется отчитаться?

Акцизы придется уплатить при совершении ряда операций с товарами, включенными в государственный перечень (основные категории, входящие в него, перечислены выше). К числу таких операций в первую очередь относят реализацию. Рассматриваются сделки, заключаемые на территории России, причем одна из сторон – производитель подакцизной продукции. Закон трактует понятие «реализация» не только как продажу, но и сделки с безвозмездной основой, а также как передачу продукта, в ответ на что производитель получает отступные, инновации. В качестве «оплаты» по реализации может выступать натуральная оплата труда.

Налогами будут обложены и операции, реализуемые в государственных границах России с подлежащими акцизному налогообложению товарами, если они были сделаны из давальческого сырья и затем переданы лицу, это сырье предоставившему. Если производитель некоторый процент произведенных продуктов оставляет себе в качестве вознаграждения за услуги по изготовлению, операция также подлежит акцизному налогообложению.

Налог придется заплатить, если организация передает изготовленные продукты, официально представляя их в качестве сырья для последующего производства товара, не подлежащего обложению акцизом. Придется уплатить отчисление в бюджет и в случае, когда подакцизный продукт был изготовлен фирмой и передан потребителю без оплаты стоимости, но по договору потребитель обязан заплатить за переработку.

Если товары передаются для собственных нужд и внутреннего пользования, продукция также облагается акцизами, равно как и передача товара в качестве отчислений в уставной капитал третьего юридического лица.

НДС: рассмотрим внимательнее

Этот вид налогов также является косвенным и включается в стоимость товара, уплачиваемую покупателем. Плательщиками для этой категории налоговых отчислений выступают предприятия, предприниматели, а также те, кто перевозят товары через государственную границу России.

НДС можно начислять только в том случае, когда товары передаются (услуги – оказываются, работы – исполняются) в пределах государственных границ России, а покупатель активен на территории страны. Чтобы процедура была легальной и корректной, ее сопровождают документацией, подтверждающей, где именно товары были проданы, услуги – оказаны, а работы – исполнены. В качестве такого официального подтверждения выступают заключаемые договоры, чеки и иные документы, из которых следует, что услуги оказаны, работы исполнены.

НДС: базовые понятия

О том, что представляет собой налоговая база для расчёта НДС, рассказывает НК в статье под номером 40. Из нее следует, что для расчёта налогов берут стоимость продукта, услуги или работы, вычитая из нее величину акцизов. В качестве стоимости берут ту величину, которую в документах, сопровождающих операцию, указывают обе стороны сделки.

Если необходимо продать товар, в цену которого уже включен НДС, тогда для расчета налоговой базы выявляют рыночную цену товара и вычитают из нее остаточную стоимость, проводя в процессе бухгалтерских вычислений переоценку позиций.

Расчет акцизов при ввозе пива из Белоруссии

Добрый день.
Вы рассчитываете правильно.
Но НДС можно принять к вычету и он себестоимость не увеличит.

Ввоз товаров из Белоруссии
Журнал «Бухгалтерские вести», № 35, сентябрь 2010 г.

Республика Беларусь является одной из стран-участниц Таможенного союза
Ввоз (импорт) товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При ввозе товаров с территории любых государств, кроме участников Таможенного союза, организации платят НДС на таможне (абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ).
При ввозе на территорию Российской Федерации товаров из Республики Беларусь, организациям следует руководствоваться Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.08 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» (до 1 июля 2010 года — Соглашением от 15.09.04), Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее – Протокол) от 11.12.09.
В соответствии с вышеуказанным Соглашением таможенный контроль на границе с Республикой Беларусь отсутствует, поэтому уплату НДС контролируют налоговые инспекции. Налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, при условии, что такой импорт не освобождается от налогообложения. Таким образом, при импорте товара из Белоруссии перечислить НДС должен российский налогоплательщик – собственник товаров, включая компании (либо предпринимателей), которые применяют специальные режимы налогообложения.
Налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров в виде суммы их стоимости и подлежащих уплате акцизов. При этом стоимостью товаров признается цена сделки, подлежащая перечислению поставщику, согласно условиям договора (п. 2 ст. 2 Протокола).
Пример 1 (Общая система налогообложения)
Организация «Альфа» в августе приобрела у белорусской организации «Бета» партию пива 2500 бутылок объемом 0,5 л крепостью 4,3%, договорная стоимость составила 35 000 руб. Согласно учетной политике организации «Альфа» для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением товара, включаются в его стоимость.
Рассчитаем косвенные налоги и составим бухгалтерские проводки.
При ввозе подакцизного товара, в данном случае пива, (подп. 4 п. 1 ст. 181 НК РФ) на территорию одного государства — участника таможенного союза (РФ) с территории другого государства — участника таможенного союза (в данном случае — Беларусь), косвенные налоги взимаются налоговыми органами РФ по месту постановки на учет организации — собственника товара (ст. ст. 1, 3, 4 Соглашения, п. 1 ст. 2 Протокола). То есть, в данном случае организация «Альфа» обязана рассчитать и уплатить НДС и акциз в налоговый орган по месту своей регистрации.
Налоговой базой для обложения акцизами являются объем, количество (иные показатели) импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов (п. 4 ст. 2 Протокола). В данном случае сумма акциза составит: 2500 х 0,5 х 9 руб./л = 11 250 руб.
Налоговая база для исчисления НДС складывается из стоимости приобретенных товаров (которой является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора) и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам (п. 2 ст. 2 Протокола). В данном случае НДС составит: (35 000 + 11 250) х 18% = 8 325 руб.
Уплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету (п. 11 ст. 2 Протокола, подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Акциз к вычету не принимается, он включается в стоимость приобретенного товара.