Счет-фактура на аванс выданный в 1с 8

Содержание:

Счет-фактура на аванс в «1С:Бухгалтерия 8. Редакция 3.0»

Комиссионер должен выставить приобретателю продукции счет-фактуру на аванс, зафиксированный в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. По Правилам ведения книги продаж, которая применяется во время расчетов по налогу НДС, комиссионерам (т.е. агентам) не нужно фиксировать в ней счета-фактуры, предъявляемые покупателям в процессе:

  • продажи товаров;
  • предоставления услуг;
  • передачи имущественных прав;
  • поступления полной или части оплаты будущей поставки.

Порядок оформления счетов-фактур на аванс в программном продукте «1С:Бухгалтерия 8»

Субкомиссионер

Конфигурация позволяет автоматически выставлять данный вид счетов при помощи специального инструмента регистрации. Такую обработку счетов следует производить к концу рабочего дня.

Субкомиссионер должен открыть сформированный таким способом документ с названием «Счет-фактура выданный», чтобы заменить вид «На аванс» на «На аванс комитента», ввести его реквизиты и перепровести счет.

Счет-фактура, выдаваемый с видом «На аванс комитента» не требует начисления НДС в бухучете и снесения в книгу продаж, но должен быть зафиксирован в журнале счетов-фактур.

Комиссионер

Комиссионер принимает от комитента счет на аванс и заносит его в свой журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. По Правилам ведения книги покупок при расчете НДС, в ней не отражаются фактуры, которые отправляет комитент по предоставленным товарам, услугам и работам, имущественным правам, поступившей частичной или полной оплате.

То есть комиссионер сообщает комитенту о получении аванса и предъявлении соответствующего счета. Последний в качестве даты счета-фактуры комиссионера выставляет покупателю собственный счет на аванс. Комиссионеру же отправляется экземпляр выставленной им квитанции на аванс, который регистрируется в соответствующем журнале.

На закладке «Главное» документа должны быть указаны данные контрагента-комитента (комиссионер для субкомиссионера), заключенный с ним договор и остальные реквизиты.

Важные особенности ведения учета счетов-фактур

Если во время создания отчета у комиссионера (либо субкомиссионера) не осуществлялась продажа, заполнению подлежит лишь закладка с названием «Денежные средства». В таблице должен быть обозначен тип отчета по платежу (покупатель, аванс, сумма, дата события, сумма и ставка НДС).

После поступления от комитента фактуры на основе «Отчета комитенту» формируется «Счет-фактура полученный» (в списке, появившемся в окне программы, выбирается в качестве его вида «Счет-фактура на аванс»).

В «Счет-фактуру полученный» вносятся номер, дата счета на пришедший аванс. Используя ссылку «Выбор», находим счет-фактуру, выданный приобретателю. Этот документ проводится исключительно в журнале счетов-фактур.

При поступлении от субкомиссионера отчета о пришедшем авансе от покупателя комиссионер должен приступить к созданию «Отчета комиссионера (агента) о продажах».

На закладке с названием «Главное» указываем данные контрагента-комиссионера, договора с ним и другую информацию.

Закладки «Возвраты» и «Реализация» заполняем на базе данных отчета. Если возврата и реализации нет, заполняем только «Денежные средства», указывая тип вид отчета по платежу.

В процессе проведения этот документ не формирует бухгалтерских проводок, создавая лишь запись в регистре накопления НДС, на базе которой программа в автоматическом режиме выставляет счет-фактуру на аванс.

«Счет-фактура, выданный на аванс» сформировывается путем регистрации. В таблице вместо названия договора будет стоять «Комиссия».

Нужно обратить внимание

Комиссионер — комитент исключительно для субкомиссионера. Для комитента он комиссионер, поэтому фиксировать выставленный этой организации счет-фактуру на аванс может исключительно в графах журнала счетов-фактур.

Это означает, что комиссионер должен выполнить такие же процедуры с счетами-фактурами, что и субкомиссионер: открывать сформированный обработкой «Счет-фактура выданный» и изменять его вид с «На аванс» на «На аванс комитента», указывая комитента.

Как сделать счет фактуру в 1С? Инструкция

Заполнение счет-фактуры на реализацию

После нажатия кнопки «Продажи» мы входим в режим выполнения операций по расчету с покупателями.

Нажимаем на кнопку «Счет-фактуры выданные» и входим в режим выбора вида просмотра всех существующих на предприятии выданных счет-фактур.

К созданию нового счета-фактуры нужно подготовиться. Необходимо ввести во все справочники системы 1С новую информацию, которая понадобится для создаваемого нового документа.

Перед его формированием необходимо ввести в Справочники системы 1С название всех реквизитов, чтоб исключить появления «двойников», когда одному и тому же реквизиту присваиваются разные названия и обозначения. Система позволяет вносить изменения в Справочники на этапе заполнения счет-фактуры. Если контрагент появляется впервые, то оператор может выйти из режима заполнения счета-фактуры и войти в режим заполнения справочника контрагентов. А потом вернуться назад.

Чтоб исключить возможные ошибки при выполнении операции реализации, 1С обеспечивает одновременность заполнения двух взаимосвязанных документов, без которых нельзя выполнить продажу. Вначале бухгалтер оформляет накладную на выдачу со склада материальных ценностей (если реализуется товар). Лишь после этого, нажатием на кнопку «Оформить счет-фактуру» появляется возможность создать счет-фактуру с соответствующими реквизитами.

Сущность и значение счет-фактуры

Он является единственным по своей налоговой природе документом, который подтверждает, что покупатель товара либо услуги уплатил налог на добавленную стоимость. Уплата производится в составе цены за покупку, как часть этой цены. В дальнейшем у покупателя возникает право на налоговый вычет уплаченного НДС. Это проявляется в том, что сумма уплаты НДС в бюджет уменьшается на величину налогового вычета.

Данный документ дает покупателю право уменьшить размер НДС, уплачиваемый в бюджет. Таким образом, счет-фактура превращается в документ, позволяющий уменьшить суммы уплачиваемых налогов. И любой плательщик налогов любыми правдами и неправдами старается заполучить такой документ.

Однако его можно выдать только по факту осуществления операции реальной продажи. Из стремления получить это вожделенное право, некоторые налогоплательщики решаются на фиктивные покупки. Следовательно, хотя покупки реально и не было, но у плательщика незаконно возникает право на налоговый вычет.

Чтоб исключить манипуляции с НДС, счет-фактуру имеет право выдать только продавец товаров либо услуг. Таким образом, он документально подтверждает, что сделка продажи реальная, что фактически она имела место. В качестве подтверждения реальности операции продавец обязан оформить счет-фактуру, и вручить ее покупателю. Если он этого не делает, то на него могут быть наложены финансовые санкции. Иногда покупателю не нужен этот документ. Тогда стороны обязаны составить совместный документ об отказе оформлять счет-фактуру.

Основные требования к составлению и применению

В обязательном порядке они составляются на бумажном носителе. Иногда, при необходимости, можно применять и электронную форму. Последнее возможно только по взаимному согласованию сторон, если у них имеются совместимые технические средства, а также существуют одинаковые возможности к приему и дальнейшей обработке. Электронная форма заверяется электронной подписью ответственных лиц.

На основании С-Ф (далее вместо «счет-фактуры») составляются два сводных важнейших налоговых документа, так называемых налоговых регистров. В каждом из них накапливается итоговая информация для расчета итоговых сумм налоговых платежей НДС в бюджет. Первый носит название «Книга учета выставленных счет-фактур». В ней суммируется общая сумма НДС, которую покупатели заплатили продавцу товаров (услуг и т.д.). Второй – Книга выданных счетов-фактур. В ней накапливается результирующая информация о суммах НДС, уплаченных всеми покупателями в целом по продавцу. Разница между первой и второй суммами и есть той величиной НДС, которую продавец обязан уплатить в бюджет.

В теории и практике хозяйственной деятельности имеет место дискуссия – является ли счет-фактура документом первичного учета. Ответ будет отрицательный, если подойти с позиций бухгалтерского учета. Ибо первичные документы фиксируют переход собственности от одной стороны хозяйственной операции на другую. С точки зрения налогового учета, этот документ имеет признаки первичного учета НДС, ибо в нем, впервые на предприятии, фиксируются суммы уменьшения налоговых платежей. На основании совокупности информации из счет-фактур определяются суммы НДС, которые покупатель должен уплатить в бюджет.

Общие требования к заполнению счет-фактур

Вся информация, содержащаяся в документе, может быть представлена в виде семи групп реквизитов.
1. Номер счет фактуры и дата его составления.
2. Название продавца и покупателя, их адреса и индивидуальные налоговые номера.
3. Название грузоотправителя и грузополучателя, их адреса.
4. Номер платежного поручения, которым перечислен аванс в счет предстоящих поставок.
5. Валюта платежа.
6. Наименование объекта продажи (товара, работы, услуги), его количество, название единицы измерения, цена за единицу.
7. Стоимость сделки продажи (отдельно указываются суммы: без учета НДС; акцизного налога; налоговой ставки НДС; размера НДС; общей стоимости сделки с учетом всех налогов).
8. Страна происхождения и номер ГТД (в случае, если товар ввозится в РФ).
9. Подписи должностных лиц, имеющих право на оформление выдачи счет-фактуры.

В хозяйственной практике применяется несколько видов счет-фактур: на реализацию, на аванс, на аванс комитента, на аванс комитенту на покупку, на суммовую разницу. В системе 1С реализацией считается продажа покупателю товаров, предоставление услуг, либо передача любых имущественных прав. В основе таких операций лежит однократное действие по передачи объекта реализации.

Первым действием реализации может быть либо передача товара (предоставление услуги, выполнение работы), либо получение оплаты за передачу товара (работ, услуг). Счет-фактура оформляется на ту дату, которая произошла раньше другой. Это может быть либо дата передачи товара (даже если деньги за него не получены). Либо по дате перечисления денег за товар (даже если товар еще не передан).

Счета-фактуры, используемые для минимизации налоговой нагрузки

Счет-фактура на аванс оформляется в случаях, когда покупатель предоставляет продавцу аванс на покупку, предположим, товаров, которые будут поставляться в будущем отдельными партиями и в разные сроки. Аванс является, таким образом, однократной оплатой за товар, который будет поставляться в течение определённого периода.

Счет-фактуры на аванс комитенту оформляется как легальный способ отсрочки налоговых платежей. Мы здесь не будем говорить о сущности таких операций (но для интересующихся предлагаем войти в Google и по ключевому слову КОМИТЕНТ разобраться с их сущностью). Скажем только, что от налогов действительно можно на время освободиться, то есть отсрочить налоговый платеж в бюджет. Однако у собственника товара возникаю риски, что комитент не по назначению использует товар. Поэтому сделки комиссии выполняются только между доверенными лицами. В последующих статьях особенности заполнения таких счет-фактур все же будет рассмотрена.

Счет-фактуры на суммовую разницу создают в случаях, когда в процессе выполнения договора реализации происходят изменения его условий (скажем, изменение цены, сортности, количества поставки). При таких изменениях оказывается измененной общая стоимость договора. А, следовательно, приходится корректировать счет-фактуру (уменьшать либо увеличивать первоначально выписанную сумму).

Заполнение С-Ф каждого вида имеет массу особенностей. Особенно это касается оформления продаж при использовании авансовых платежей. Проблема их заполнения особенно актуально рассматривается в интернете (по сравнению с другими видами С-Ф). Такое внимание вызвано тем, что авансовые расчеты по НДС – это норма, которая появилась практически самое последнее время.

Она появилась в связи с изменениями главы 21 «Налога на добавленную стоимость» НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2009 года. Однако эта такой способ расчета относительно редко применяется. И, как правило, крупными плательщиками, которые в состоянии позволить себе такой способ снижения налогового бремени. В массовом порядке используются С-Ф под реализацию.

Как в 1с сделать восстановление НДС

Здравствуйте, хотим восстановить НДС. Я с НДС до этого дел не имела. Если я правильно поняла, то получив аванс от покупателя, у нас возникает обязательство по уплате НДС с этой суммы. После того, как мы реализуем товар, мы также обязаны заплатить НДС. Чтобы не платить один и тот же налог дважды мы первый платеж должны предъявить к возмещению. Так? Как в 1С 8.3 отразить восстановление НДС? Я вначале создаю документ «Поступление на расчетный счет». Вид операции «Оплата от покупателя»?

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Да, Василиса вам необходимо возместить НДС. Создаете документ «Поступление на расчетный счет», программа сама определит полученную сумму как аванс. Будут сформированы такие проводки: Дт 51 Кт 62.02. Проводка на счета учета НДС формирует счет-фактура выданный. Счета-фактуры на аванс можно выставить как в момент получения денежных средств на расчетный счет, так и при помощи специальной обработки в конце месяца. При реализации сумма аванса автоматически сторнируется. Счет-фактура на реализацию проводок не делает, но для дальнейшей работы с НДС он формирует движения в других регистрах.

Восстановление НДС осуществляется в документе «Формирование записей книги покупок». Вкладка «Полученные авансы» заполнится автоматически и будет содержать в себе данные для восстановления НДС по авансам, полученным ранее.

По окончании данных операций вы можете проверить итог ваших действий в отчетах «Книга покупок» и «Книга продаж». В книге продаж у вас будет две записи по контрагенту. Одна – на аванс, вторая – на реализацию. В книге покупок также будет запись по этому контрагенту. Она будет компенсировать запись на аванс в книге продаж. Все три записи будут на одну и ту же сумму. В бюджет вам нужно будет платить только один раз.

После того как выполнены все основные манипуляции проверьте, закрылся ли счет 76.АВ. Для этого сформируйте оборотно-сальдовую ведомость за соответствующий период.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Хочу добавить к ответу Натали, что могут авансы не закрыться (62.2 на 62.1).
Это возможно, если оплата была по нескольким счётам (договорам) сразу, а Вы её не «раскидали», а отгрузка — по какому-то одному либо по нескольким частично.
Советую при отгрузке не игнорировать поле «зачёт аванса производится. » В 1с ред. 8 стоит по умолчанию — автоматически. Я ставлю «по документам» и выбираю документ оплаты. В этом случае у меня в с/Ф выданном всегда правильный номер п/П, и аванс «схлопывается».
Тем не менее, после формирования книги покупок в части полученных авансов, я ежемесячно контролирую в Excel — совпали ли у меня остатки по 76.АВ по каждому контрагенту с остатком на 62.2, поделённому на 118/18 (либо в зависимости от применяемой ставки НДС, что тоже немаловажно).

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Наша фирма является посредником при заказе консультационных услуг. Как нам отразить НДС налогового агента в 1С 8.3?

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Варя, последовательность операций для вашей фирмы будет следующей:

  • Отразить поступление аванса от заказчика.
  • Начислить НДС с поступившего аванса.
  • Оформить услугу.
  • Начислить НДС (по реализации).
  • Заявить НДС по авансам полученным к вычету.
  • Оформить оплаты.
  • Перечислить деньги исполнителю услуги.
  • Сформировать отчет агента.
  • Начислить НДС (вознаграждение агента).

Вначале вы создаете документ банковской выписки «Поступление на расчетный счет», по которому ваша фирма получает аванс от заказчика. Он сформирует следующие проводки: Дт 51 Кт 62.02.

На следующем этапе вам нужно выставить счет-фактуру на аванс. Для этого в документе «Поступление на расчетный счет», который вы только что создали, вы щелкаете «Создать на основании». Важно поставить в реквизите «вид счета-фактуры» — на аванс. В документе вручную поменяйте код вида операции на 06. Далее откройте движения документа и поставьте галочку «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)». У вас автоматически сформировались проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. После установки флажка ручной корректировки вам нужно будет Дт 76.АВ поменять на 76.НА. После этого откройте книгу продаж и проверьте, появилась ли в ней соответствующая запись. Жмете кнопку «Записать и закрыть» в движениях документа и «Провести и закрыть» в документе счет-фактура выданный на аванс.

Теперь вы можете приступить к оформлению в реализацию. Но в отличие от обычной процедуры вам нужно будет указать и контрагента-заказчика и контрагента-принципала. Также обратите внимание на оформление договора с принципалом. Установите вид договора – «с комитентом (принципалом) на продажу» и поставите флажок «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС». «Способ расчета» укажите «Процент с суммы продажи». Далее создаете документ «Реализация: Товары, услуги, комиссия». В строке «Организация» указываете вашу фирму, в строке «Контрагент» — заказчика, в строке «Договор» — договор с ним. Далее переходите на вкладку «Агентские услуги». Выбираете в номенклатуре «Консультационные услуги», при этом в колонке «Контрагент» вы должны поставить наименование принципала.

Документ сформирует проводки по зачету ранее полученного аванса, реализации услуг и начислит НДС налогового агента.

Теперь можно отразить НДС к вычету. На основании документа реализации выставляете счет-фактуру. Обратите внимание на «Код вида операции», там нужно поставить код «06». Если вы зайдете в книгу продаж, то увидите две строки – на аванс и на реализацию. Чтобы вам, как налоговому агенту, предъявить НДС, начисленный по авансам к вычету, нужно сформировать документ «Отражение НДС к вычету». Данный документ заполняется по выставленному ранее счету-фактуре на аванс. В реквизите «Документ расчетов» ставите ваш счет-фактуру. В окошке настроек поставите галочки «Использовать как запись книги покупок», «Формировать проводки», «Использовать документ расчетов как счет-фактуру». На вкладке «Товары и услуги» можно вручную заменить счет 76.02 на 76.НА. Теперь если вы сформируете оборотно-сальдовую ведомость за месяц по счету 76.НА он у вас закроется. В книге покупок также появится нужная запись.

Остаток оплаты вы оформите снова документом «Поступление на расчетный счет». Теперь можно было бы перечислить деньги исполнителю, но вначале рассчитайте вознаграждение агента и уменьшите на эту сумму оплату исполнителя.

Оформляйте документ «Отчет комитента». Он имеет несколько закладок, их нужно заполнять вручную. Автоматически 1С 8.3 рассчитывает только вознаграждение, если процент указан в договоре.

Итак, заполняете реквизиты следующим образом: «Организация» — ваша фирма, «Контрагент» — принципал, «Договор» — договор с принципалом, «Способ расчета» — «процент от суммы продажи», «% вознаграждения» — ваш процент, «Счет учета НДС» — 90.03, «%НДС» — 18%, «Услуга по вознаграждению» — комиссионное вознаграждение, «Счет учета доходов» — 90.01.1. Если документ сформирован правильно, то у вас будут сделаны программой следующие проводки: 1) Дт 76.09 Кт 62.01 2) Дт 62.01 Кт 90.01.1 3) Дт 90.03 Кт 68.02.

Теперь в документе «Отчет комитенту» можно нажать кнопку «Выписать счет-фактуру» на агентские услуги.

После расчета общей суммы нужно вычесть вознаграждение агенту и НДС по реализации. Делаете на полученную сумму документ «Списание с расчетного счета», так как НДС перечисляет агент, в документе списания денежных средства этот налог не указываем (т.е. ставим «Без НДС»). Проверить расчеты с принципалом вы можете, сформировав оборотку по счету 76.09 за месяц. Счет должен закрыться.

Отражение НДС в книге покупок: правила и примеры

За квартал — налоговый период по НДС, у организации накапливается множество документов, дающих право на вычет. Чтобы свести данные из всех документов и получить сумму налога, которую можно принять к вычету, необходимо отражение НДС в книге покупок – специальном налоговом регистре.

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал). Т.е. на каждый квартал заводится своя книга покупок.

Книга покупок ведется по форме приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.10.2014 применяется обновленная форма книги.

Содержание статьи

1. Нужно ли вести книгу покупок

2. Что попадает в книгу покупок

3. Что не попадает в книгу покупок

4. Структура книги покупок

5. Если не вся сумма НДС принимается к вычету

6. Коды НДС в книге покупок

7. Формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8

8. Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ

9. Авансы выданные в книге покупок

10. Авансы от покупателя в книге покупок

11. Возврат от покупателя в книге покупок

12. Регистрация при раздельном учете НДС

13. Оформление книги покупок

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Нужно ли вести книгу покупок

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если организация не является плательщиком НДС и налог к вычету не принимает, то и обязанности заполнять книгу покупок у нее нет.

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. Но с 2015 года из книги покупок в декларацию переносятся не только данные о размере вычетов. Теперь показатели из книги построчно включаются прямо в декларацию. Для этих целей предназначен раздел 8.

Разделов 8 в декларации будет столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал. Отчасти поэтому декларация по НДС и сдается в электронном виде, т.к. при большом числе записей в книгах распечатать ее вручную стало просто нереально.

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — при помощи записи:

Дебет 68 — Кредит 19 — эта запись в бухгалтерском учете означает, что НДС попал в книгу покупок.

2. Что попадает в книгу покупок

Отражение НДС в книге покупок производится на основании документов, подтверждающих право организации на вычет. И это не только счета-фактуры. В книге покупок регистрируются:

  1. Счета-фактуры, в том числе:
  • полученные от продавцов (по перечисленным им авансам, а также на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги);
  • авансовые счета-фактуры у продавца при последующей отгрузке ТРУ (которые ранее зарегистрированы в книге продаж);
  • корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя;
  • на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету
  1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
  • бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам:
  • таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте:
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС.

Отражение НДС в книге покупок производится по мере возникновения права на налоговые вычеты. При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

  • обычные, корректировочные и исправленные;
  • полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
  • заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

3. Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

  • требованиям ст. 169 НК
  • установленным формам

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

  • покупателями при безвозмездной передаче ТРУ
  • посредниками от заказчиков по переданным на реализацию товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
  • посредниками от продавцов, выставленные на имя посредника по товарам (работам, услугам, имущественным правам, а также по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
  • на сумму предоплаты при безденежных формах расчетов;
  • на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
  • авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.
  • с пометкой «без НДС» от продавцов, которые не являются плательщиками НДС.

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок). Про это более подробнее чуть позже.

4. Структура книги покупок

При заполнении книги покупок в ней отражаются следующие сведения:

в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);

в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.

Согласно постановлению №1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);

в графе 2 проставляется код вида операции

в графе 3 в общем случае отражается порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, номер таможенной декларации при импорте, расходного кассового ордера при возврате товара физлицом, если оплата была наличными);

Какие данные вносятся в книгу покупок при импорте товаров и какие условия для вычета НДС необходимы в данном случае, читайте в другой статье на сайте.

в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;

в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа нужно только в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты:

  • при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221)
  • возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора (письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889))
  • по командировочным и представительским расходам и т. п. (Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-11/15889).
  • уплаченный налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6 статьи 161 НК РФ;
  • принимаемый к вычету покупателем с суммы перечисленного (переданного) им аванса;

в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;

графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени (при этом важно помнить, что графы 11 и 12 появились в книге покупок с 01.10.2014 г.);

Графу 13 книги покупок заполняют, если компания покупает импортные товары у российского поставщика. Номер декларации компания переносит из счета-фактуры контрагента.

в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту). При покупке товара за рубли у российских поставщиков данные о валюте в графе 14 ставить не требуется.

в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС; В графе 15 книги покупок стоимость покупок с НДС надо отражать в той валюте, в которой компания расплатилась.

В графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая НДС. В случае перечисления аванса — перечисленная сумма аванса, включая НДС (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

При покупке у российских поставщиков отражают сведения в рублях. А вот если компания импортирует товары, то надо заполнить таможенную стоимость в валюте, увеличенную на сумму налога. Стоимость товара в валюте можно взять из графы 12 таможенной декларации.

в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.

Отражение НДС в книге покупок зависит от операции, информация по которой вносится в данный налоговый регистр.

5. Если не вся сумма НДС принимается к вычету

Интересная ситуация получается, когда к вычету принимается не весь НДС, указанный в счете-фактуре в графе 9. Например:

  • при зачете НДС частями;
  • авансовый НДС у продавца в случаях, когда в счет отгрузки зачитывается только часть ранее полученного аванса. Тогда авансовый НДС, приходящийся на эту часть, подлежит вычету, а права на остаток вычета пока нет — оно возникнет при следующей отгрузке;
  • входной НДС по представительским расходам (берется к вычету только НДС, относящийся к расходам, укладывающимся в лимит 4% расходов на оплату труда).

В таком случае в графе 15 книги покупок записывают всю стоимость, которая указана в счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате». А в графе 16 указывается только та сумма НДС, которая принимается к вычету.

6. Коды НДС в книге покупок

Перечень кодов для графы 2 книги покупок утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016г. № ММВ-7-3/[email protected] и применяется с 1 июля 2016 года.

Если в счете-фактуре одновременно отражено несколько операций, то в графе 2 указывается несколько соответствующих им кодов через точку с запятой (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137).

Кодов много и в них легко запутаться. Чем грозит ошибка в виде неправильно указанного кода? Штрафных санкций за такую ошибку не предусмотрено. Однако она может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации налоговой инспекцией.

По сути, неправильно указанный код вида операции является технической ошибкой, которая не влияет на сумму налога к уплате и не занижает налоговую базу.

Однако коды операций из книги покупок переносятся в раздел 8 декларации по НДС (строка 010). А показатели этого раздела (в т. ч. и некоторые коды операций) проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным соотношениям, установленным письмом ФНС России от 23.03.2015 г. №ГД-4-3/4550, №ЕД-4-3/4550.

Поэтому неправильный код операции, перенесенный из книги покупок в декларацию, может привести к тому, что организация получит требование о представлении дополнительных документов и пояснений. Если вдруг такое с вами случилось, то при подготовке пояснений возьмите на заметку письмо ФНС от 07.04.2015 г. №ЕД-4-15/5752.

7. Формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как происходит формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 в видео-формате.

8. Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ

Совсем недавно ФНС РФ подготовила большое информационное письмо «Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций». Этот внушительный документ объемом более 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.

Суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам отражаются в книге покупок по коду 01. При этом указываются номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, дата принятия на учет ТРУ, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Пример заполнения книги покупок по принятию к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг приведен ниже.

9. Авансы выданные в книге покупок

Теперь давайте посмотрим, как происходит отражение авансов в книге покупок у покупателя. Предположим, что вы перечислили поставщику аванс, и он выставил вам счет-фактуру на него. И этот «авансовый» НДС мы решили принять к вычету.

Для данной операции установлен код 02. В книге покупок указываются: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Пример как записываются авансы выданные в книге покупок смотрите на рисунке ниже.

10. Авансы от покупателя в книге покупок

Теперь посмотрим, как отражаются полученные авансы от покупателя в книге покупок, после отгрузки продавцом товаров, выполнения работ, оказания услуг. Для данной операции установлен код 22. Кстати о том, как рассчитывается НДС с аванса, полученного от покупателя, читайте в этой статье.

При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с кодом 22 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Как отразить в книге покупок аванс после отгрузки, показано на рисунке ниже.

11. Возврат от покупателя в книге покупок

Код 16 пригодится, если ранее вы отгружали товары покупателю, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика, тот принял их на учет, а теперь осуществляет возврат.

Как оформить возврат от покупателя в книге покупок в этом случае? Здесь в книге покупок надо зарегистрировать свой счет-фактуру (иной документ), который составлен при отгрузке и был зарегистрирован в книге продаж с кодом 01 или 26.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с кодом 16 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), дата принятия на учет возвращенных товаров, стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

12. Регистрация при раздельном учете НДС

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, ведет раздельный учет НДС, то счета-фактуры по товарам, работам, услугам, предназначенным для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, в книге покупок регистрируются лишь на сумму НДС, которая подлежит вычету. Подробнее о раздельном учете при совмещении ОСНО и ЕНВД мы говорили в этой статье.

При этом в графе 15 книги покупок будет указана полная стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 предъявленного счета-фактуры. А в графе 16 нужно записать только ту сумму НДС, на вычет которой организация имеет право в текущем квартале (письмо Минфина от 02.03.2015г. №03-07-09/10695)..

Это связано с тем, что НДС принимается к вычету только по тем товарам (работам, услугам), которые используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Чтобы определить сумму, которую можно принять к вычету, ведется раздельный учет.

Если организация перечислила поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для облагаемых и необлагаемых операций, то полученный «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок на всю сумму.

А вот если заранее известно, что аванс перечисляется в счет поставки товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций, то полученный счет-фактуру регистрировать в книге покупок не нужно, т.к. права на вычет по нему не будет.

13. Оформление книги покупок

Книгу покупок можно вести как в бумажном виде, так и в электронном. Электронный формат книги покупок утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

В настоящее время внесение записей напрямую в заранее оформленную и прошитую бумажную книгу покупок – это атавизм, т.к. декларация по НДС сдается электронная, а одним из разделов декларации как раз и являются сведения из книги покупок.

Если вы оформление книги покупок у вас изначально происходит в электронном виде в программе, то за каждый квартал книгу нужно распечатать, пронумеровать, прошнуровать и скрепить подписью руководителя (или уполномоченного лица) и печатью. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Какие проблемные вопросы встретились вам при отражении НДС в книге покупок? Задавайте их в комментариях и мы вместе найдем на них ответ!